| 存货 |
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1、原材料
（1）取得
①发票与材料同时到
借：原材料
应交税金－应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
②发票先到
借：在途物资（含运费）
应交税金－应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
③材料已到，月末发票账单未到
借：原材料
贷：应付账款－暂估应付账款
注：下月初，用红字冲回，等收到发票再处理
（2）发出
平时登记数量，月末结转
借：生产成本/在建工程/委托加工物资/…
贷：原材料
⒉委托加工物资
①发出委托加工物资
借：委托加工物资
贷：原材料
②支付加工费、运杂费、增值税
借：委托加工物资
应交税金－应交增值税（进）
贷：银行存款等
③交纳消费税（见应交税金）
④加工完成收回加工物资
借：原材料（验收入库加工物资＋剩余物资）
贷：委托加工物资
3.包装物
（1）生产领用，构成产品组成部分
借：生产成本
贷：包装物
（2）随产品出售且
借：营业费用（不单独计价）
其他业务支出（单独计价）
贷：包装物
（3）包装物的出租、出借
①第一次领用新包装物时
借：其他业务支出（出租）
营业费用（出借）
贷：包装物
注：出租、出借金额较大时可分期摊销
②收取押金
借：银行存款
贷：其他应付款
③收取租金
借：银行存款
贷：应交税金－应交增值税（销项税额）
其他业务收入
④退还包装物 （不管是否报废），
借：其他应付款（按退还包装物比例退回押金）
贷：银行存款
⑤损坏、缺少、逾期未归还等原因没收押金
借：其他应付款(按没收的押金)
其他业务支出（消费税）
贷：应交税金－应交增值税（销项税额）
应交税金－应交消费税
其他业务收入（差额部分）
⑥不能使用而报废时，按其残料价值
借：原材料
贷：其他业务支出（出租）
营业费用（出借）
(残值以外的，成为真正的费用、支出了)
⑤摊销（略）——一次、五五、分次
4.低值易耗品（处理同包装物）
5.存货清查
⑴盘盈
①确认
借：原材料
贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢
②报批转销
借：待处理财产损溢
贷：管理费用
⑵盘亏或毁损
①确认
借：待处理财产损溢
贷：原材料
应交税金－增（转出）
②报批转销
i属于自然损耗产生的定额内损耗
借：管理费用
贷：待处理财产损溢
ii属于收发计量、核算、管理不善造成的损耗
借：原材料 （残料）
其他应收款（保险、责任人赔款）
[管理费用]
贷：待处理财产损溢
iii属于自然灾害或意外事故造成的存货损耗
借：原材料 （残料）
其他应收款（保险、责任人赔款）
[营业外支出－非常损失]
注：待处理财产损溢在结帐前必须将其转平。分两种情况：①如果已经董事会等类似权力机构批准，转入损益等，不用披露； ②如果未经董事会等类似权力机构批准，应按上述方法结平，同时在附注中披露；如果其后批准的结果与自行处理不一致，则要调整当期报表的年初数。
补充部分
B、投资者投入
借：原材料
应交税金-应交增值税（进项税）
贷：实收资本（或股本）
C、非货币性交易取得
（1）支付补价
借：原材料
应交税金-应交增值税（进项税）
贷：原材料（固定资产、无形资产等换出物）
应交税金-应交增值税（销项税）
银行存款（支付的补价和相关税费）
（2）收到补价
借：原材料应交税金-应交增值税（进项税）
银行存款（收到的补价）
贷：原材料（等）
应交税金-应交增值税（销项税）
营业外收入--非货币性交易收益
补价收益＝补价-补价/公允价*帐面价-补价/公允价*应交税金和教育费附加
D、债务重组取得(财务软件)
（1）支付补价
借：原材料（应收账款-进项税+补价+相关税费）
应交税金-应交增值税（进项税）
贷：应收账款
银行存款（＝补价+相关税费）
（2）收到补价
借：原材料（应收账款-进项税-补价+相关税费）
银行存款（补价）
贷：应收账款
银行存款（相关税费）
E、接受捐赠
借：原材料
应交税金-应交增值税（进项税）
贷：待转资产价值-接受捐赠非现金资产准备
银行存款（相关费用）
应交税金（税费）
月底：
借：待转资产价值-接受捐赠非现金资产准备
贷：资本公积-接受捐赠非现金资产准备
处置后：
借：资本公积-接受捐赠非现金资产准备
贷：资本公积-其他资本公积
D、工程领用
借：在建工程（或工程物资）
贷：原材料
应交税金-应交增值税（进项税额转出）
E、用于职工福利
借：应付福利费
贷：原材料
应交税金-应交增值税（进项税额转出）
存货的期末计价
3、计划成本法
A、付款、发票到达
借：物资采购（实际成本）
应交税金-应交增值税（进项税）
贷：银行存款（应付账款）
B、入库 借：原材料（等）
贷：物资采购（计划成本）
C、月底物资采购余额转出
借方（超支）： 借：材料成本差异
贷：物资采购
贷方（节约） 借：物资采购
贷：材料成本差异
计划成本＝实际入库数量（扣减发生的合理损耗量）*计划价
实际成本＝包含合理损耗的购货金额（即发票价）
材料成本差异率＝（月初结存差异+本期差异）/（月初计划成本+本期计划成本）
D、结转本月材料成本差异
借：生产成本、制造费用、营业营业费用等
贷：材料成本差异（正差用蓝字，负用红字）
4、零售价法
成本率＝（期初存货成本+本期存货成本）/（期初存货售价+本期存货售价）
期销售存货的成本＝本期存货的售价（销售收入）*成本率
例：某商品公司采用零售价法，期初存货成本20000元，售价总额30000元。本期购入存货100000元，售价120000元，本期销售收入100000元，本期销售成本是多少？
成本率＝（20000+100000）/（30000+120000）＝80％
销售成本＝100000*80％＝80000元
5、毛利率法
销售成本-销售收入-毛利
例：某商业公司采用毛利率法，02年5月月初存货2400万元，本月购货成本1500万元，销货收入4550万元，上月毛利率24％，求5月末成本。
5月销售成本＝4550*（1-24％）＝3458万元
5月末成本 ＝2400+1500-3458＝442万元
7、委托加工物资
委托方：
A、 借：委托加工物资
贷：原材料
B、支付运费、加工费等
借：委托加工物资
应交税金-应交增值税（进项税）
贷：银行存款（应付账款）
C、支付消费税
借：委托加工物资(直接出售)
应交税金-应交消费税（收回后继续加工）
贷：银行存款(应付账款)
消费税计税价格＝（发出材料金额+加工费）/（1-税率）。 增值税＝加工费*税率
D、转回 借：原材料(库存商品)
贷：委托加工物资
计提跌价准备 借：管理费用-计提的存货低价准备
贷：存活跌价准备 |
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